遺產稅申報：夫妻資金往來、收不回的債權，算遺產還是債務？
結論先講：申報遺產稅時，被繼承人「借出去的錢」（債權）原則上算遺產，「欠別人的錢」（債務）要有確實證明才能扣除，而夫妻之間的資金往來，關鍵看有沒有證據，以及是不是死亡前2年內的贈與。三件事的共通點只有一個字：證。誰有單據、誰就好談；沒有單據，稅局很難認列。
先搞清楚：遺產稅算的是「全部財產」減「可扣除項目」
依遺產及贈與稅法第1條，經常居住在台灣的國民過世，台灣境內外的全部遺產都要課遺產稅。房子、存款、股票之外，被繼承人對別人的債權也是遺產的一部分；另一頭，第17條列出可以從遺產總額扣除的項目，其中就包含「未償債務」。
也就是說，這篇要回答三個實際問題：借出去的錢怎麼算？欠出去的錢怎麼扣？夫妻之間的錢怎麼看？本文只談觀念與證據，不談各項免稅額與扣除額的金額，因為遺贈稅法剛有修正，金額請以最新公布條文與財政部公告為準。
一張表看懂四種常見狀況
| 狀況 | 稅務上怎麼看 | 你要準備什麼 |
|---|---|---|
| 被繼承人借錢給別人 | 債權列入遺產，以債權額加約定利息估價（施行細則第27條） | 借據、匯款紀錄、利息約定 |
| 債權確實收不回 | 須符合施行細則第9-1條所列情形並有證明，經稽徵機關查核 | 法院文書、和解書、債務人破產或清算相關文件 |
| 被繼承人生前欠別人錢 | 具有確實證明者，得自遺產總額扣除（第17條第1項第9款） | 借據、匯款紀錄、債權人證明 |
| 死亡前2年內贈與配偶 | 視為遺產，併入遺產總額（第15條） | 贈與日期、移轉登記資料 |
收不回的債權：不是「我覺得收不回」就不算
很多家庭會說：「爸爸以前借朋友的錢，早就要不回來了，應該不用算吧？」稅務上的答案是：債權依債權額估價，若有約定利息，還要加上到死亡日為止的利息（施行細則第27條）。想主張收不回，要符合施行細則第9-1條所列的情形，例如債務人經破產、和解、重整等程序而無法全額受償，並有和解契約或法院裁定等文件，或其他經稽徵機關查證屬實的原因。
簡單講：沒有文件，就很難說服稅局。口頭說「他很窮、要不到」，不屬於可以直接認定的證明。
生前欠的債：能扣，但要「確實證明」
第17條第1項第9款規定，被繼承人死亡前未償之債務，具有確實證明者，可以自遺產總額扣除。重點在「確實證明」四個字。常見會被關注的有：
- 借款對象是家人時，更需要有清楚的借據、匯款紀錄與還款約定，否則不易被認列；
- 重病期間的資金流向：被繼承人因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，繼承人若不能證明用途，該款項仍應列入遺產課稅（施行細則第13條），所以醫療、看護、生活支出的單據請保存；
- 稅款與罰鍰在第17條第1項另有獨立款項，不要和一般債務混在一起報。
夫妻之間的資金往來：兩個時間點要記住
第一，生前贈與配偶不課贈與稅。第20條第6款規定，配偶相互贈與的財產，不計入贈與總額。很多家庭因此把房子、存款在生前移轉給另一半。
第二，死亡前2年內的贈與會被「拉回來」。依第15條，被繼承人死亡前2年內贈與配偶、各順序繼承人及其配偶的財產，死亡時視為遺產，併入遺產總額。這個規定的觀念是：不能在人快過世前用贈與把遺產搬走。
另外，配偶若依民法第1030條之1主張剩餘財產差額分配，第17條之1有專門的扣除規定。依新聞報導，立法院已在2026年8月21日三讀通過遺贈稅法部分條文修正，其中包含第17條之1關於死亡前2年內贈與配偶的處理；公布與施行日請以全國法規資料庫最新條文為準，本篇不展開細節，後續另文整理。
遺產稅申報前的「證據盤點」三步驟
- 先列債權清單：被繼承人借給誰、多少、有無利息、有沒有借據或匯款紀錄。
- 再列債務清單：欠誰、多少、有沒有確實證明；親屬間借貸格外要補齊文件。
- 最後盤點死亡前2年的移轉：贈與給誰、什麼時間、是不是配偶或繼承人，這些會影響遺產總額。
判讀輸出：清單越完整，申報時越不用臨時補件。若房子是遺產中的大項，稅額高低也會影響你要賣、要留的決定。
有借據、有匯款
債權要列入遺產、債務可主張扣除，證據是最重要的底氣。
只有口頭約定
很難被認列，建議先找會計師評估能補什麼文件，不要自己決定不報。
夫妻間移轉資產
生前贈與不課贈與稅，但死亡前2年內的贈與會被併入遺產。
重病期間大額提領
要能說明用途，醫療與看護單據請保留，否則可能被列入遺產。
申報期限與房子的關係
依第23條，遺產稅要在被繼承人死亡次日起6個月內，向戶籍所在地的稽徵機關申報。遺產中若有房子，後續不論要繼承登記、出售或出租，都需要先處理稅務。這也是為什麼我會建議先把債權債務弄清楚，再談房子要不要賣：稅額不清楚，價格就很難定。
常見問題
被繼承人借出去的錢收不回來，還要算遺產嗎？
依遺產及贈與稅法施行細則第27條，債權以債權額（加計約定利息）估價。債權若確實無法收回，要有施行細則第9-1條所列情形的證明，並經稽徵機關查核，不是自己說收不回就能不列。個案請洽會計師或稽徵機關確認。
被繼承人生前欠的錢，可以從遺產扣除嗎？
可以，但要「具有確實之證明」。遺產及贈與稅法第17條第1項第9款規定，被繼承人死亡前未償之債務，具有確實證明者，得自遺產總額中扣除。借據、匯款紀錄、對方的債權證明等，是常見的佐證方向。
夫妻之間的資金往來，會被當成贈與還是遺產？
生前配偶相互贈與的財產，依第20條第6款不計入贈與總額，不必課贈與稅；但依第15條，被繼承人死亡前2年內贈與配偶的財產，會在死亡時視為遺產，併入遺產總額。贈與時間點很關鍵。
被繼承人重病期間提領的存款，要怎麼處理？
依施行細則第13條，被繼承人因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，若繼承人不能證明用途，該筆款項仍應列入遺產課稅。因此醫療費、看護費的單據請務必保留。
遺產稅申報期限是多久？
依遺產及贈與稅法第23條，納稅義務人應於被繼承人死亡之次日起6個月內，向戶籍所在地主管稽徵機關申報。實際應備文件與是否可延長，請洽稽徵機關或會計師。
房子的問題，很少只有一個答案。
價格、稅務、貸款、家庭需求常常是連在一起的。
先把數字算清楚，再決定下一步。
—— 金門人瑋哥｜找對房，更找對人。
本文為遺產稅債權債務處理的一般性說明，非正式法律意見，個案請洽地政士、律師或會計師，以主管機關核定為準。